加拿大公司的税务分类

在加拿大做生意，公司的类型直接影响到其日后的税务处理及规划。在注册公司之前，您有必要了解一下加拿大公司的分类以及相应的税务处理。大多数中小型企业属于非上市公司，本文简单介绍一下从税务角度加拿大非上市公司如何分类。

非上市公司（Private Corporation）

非上市公司是一个比较广泛的公司定义，主要是指作为加拿大税务居民的公司，没有公开上市且没有被上市公司所控制。那么此类公司有哪些税务特点呢？

• 公司获得的资本增值的免税部分可以通过资本股息帐户（Capital Dividend Account）以免税的方式分配给公司股东。
• 公司所收到的股息收入可通过可退还股息税的机制（Refundable Dividend Tax）将股息收入发放给股东以减少实际上缴的公司税。

加拿大人控制的非上市公司（Canadian-Controlled Private Corporation）

此类公司简称CCPC，是上边谈到的非上市公司的子集。其主要特点是非上市公司，且不是由非加拿大居民或上市公司控股。所以要符合此类要求，如果股东当中有非加拿大居民只要其所占公司股份不超过50%即可。另外，要符合CCPC，此公司还需要是税务居民并且公司是在加拿大注册成立的。后边我们会专门讨论公司的税务居民判定。因为CCPC是非上市公司的子集，所以自然可以享受以上非上市公司的税务机制。除此外，CCPC还有以下特殊的税务优惠：

• 积极性生意收入（active business income）的部分可以享有小企业的税务减免
• 除股息之外的投资所得（investment income）也一样有可退还股息税的机制。

小型企业公司（Small Business Corporation）

小型企业公司又是CCPC的子集。在出售公司股份时，公司至少要有90%以上的资产用于在加拿大的积极性的生意运营。如果符合此类公司定义，公司可以享受更多税务优惠包括：

• 股东在出售股份时可享有资本增值免税额。这项免税额在2017年时是$835,716。
• 生意投资损失可以用来抵减股东其它来源的收入。

相比之下，小型企业公司可以享受的税务优惠最多。通过适当的税务规划和调整，您应该尽量使您的公司属于此类公司。

公司的税务居民判定

在加拿大，公司和个人是分开的实体。如果公司属于税务居民，税局同样会对其全球收入征税。即使不是在加拿大注册成立的公司，一旦公司管理团队在加拿大开展工作或常规性的开会，也有可能被定义成为加拿大税务居民。

综上所述，加拿大公司的税务分类会直接影响到其日后的税务处理以及可以享受到的税务优惠。公司税务是一个比较复杂的领域，无论您是打算开公司还是公司正在运营，都应该尽早咨询有资质的会计师做好税务规划。

关于作者：朱蕴华博士毕业于加拿大滑铁卢劳里埃大学 (Laurier University) 商学院，获工商管理学博士学位(PhD) 主修金融财务，并持有加拿大特许专业会计师牌照(CPA, CMA)。朱蕴华博士于2007-2010期间在滑铁卢劳里埃大学教授财务管理等专业课程。后任职于多伦多普华永道 (Pricewaterhouse Coopers LLP) 总部金融风险管理部。朱蕴华博士现担任 Caplus Realty 地产投资公司总裁及金星专业会计及物业管理公司总监，专注于地产税务及中小生意税务，旨在为广大地产投资人士及中小生意业主提供最佳税务方案及最优个性化服务。