小生意节税规划(1)：家庭所得分散
小生意常见的注册形式包括独资，合伙和公司。无论以哪种形式运营，节税的动机和策略总体来讲是一致的。收入所得税法有诸多限制来防止大部分明显的所得分散。比如归源法则就是来防止家庭成员间收入高的成员将部分收入所得分散给收入低的成员。尽管如此，还是有一些税法所不禁止的节税方法可以利用。对于小生意来讲主要有三种所得分散的方法可以利用：(1) 家庭所得分散 (2) 年度间所得分散 (3) 公司所得分散。这篇文章主要跟大家探讨家庭所得分散。年度间所得分散和公司所得分散的方法会在之后的文章中跟大家分享。当然，每个纳税人和企业的情况不同，要合理利用这些税务规划策略，先和专业会计师及时沟通并咨询相关节税技巧是很有必要的。
家庭所得分散
如果您的生意经营良好且收入丰盈，分散生意收入所得给家庭成员的有效方法之一是发合理的薪水给您的家庭成员。您所支付的薪水会做为工资费用抵减生意所得；而收到薪水的家庭成员须以薪资的名义将收入纳入其当年收入所得。这种方法适用于收薪水的家庭成员本身收入较低或无收入，因为当您的家庭成员收到薪水后，有可能还是在较低的税级。
发薪水给子女
如果子女的年龄太小自然不合适接收薪水，但如果您的子女已经有能力帮您的生意做一些工作，发薪水给他们就很有利。比如您的子女十几岁，在读书之余可以做一些兼职的工作，并希望有一些零用钱或储蓄学费，不妨将其列入员工名册，发薪水给他们。您发给子女的薪水可以做为企业的费用扣抵，他们一年内收到的薪水若未超过年度免税额也不用缴税。
以下两点需要注意：第一，薪资应该是“合理的”， 而且您的子女确实有执行其工作。第二，不要忘了申报子女的个人所得税，即使他的年收入少于个人免税额尚且无需纳税。原因之一是他的个人所得税申报可以证明他确实收到了企业支付给他的薪水。您的企业最好以支票的形式支付他的薪水，并且年底为他提供T4薪资扣缴凭单。另一方面，子女申报了个人所得税可以为其建立RRSP供款的空间（RRSP Contribution Room）。18%的工作所得可以用在下一年度或以后的年度购买RRSP, 从而达到延税的效果。
发薪水给父母
若您的父母是加拿大的居民且他们的收入较低，您可以考虑由您的企业发薪水给他们，而不是从您私人的口袋里直接拿钱孝敬他们。同样，须注意父母有能力完成其所做的工作，并且所发的薪水必须与其所做的工作相称合理。要有薪资的支票开给父母兑领，次年初为其提供T4用于申报个人税。
发薪水给配偶
若配偶的收入很低，可以考虑发薪水给他（或她）。但在节税效果上，可能不及发薪水给有能力工作的子女或父母。原因是配偶的收入很低时，您本人申报个人税时本可以获得配偶免税额。配偶一旦有收入您就可能不同程度上失掉这项免税额。
如果您的收入较高，再从生意中领取分红或发工资给自己都会面临较高的边际税率，而发工资给配偶会达到显著的节税效果。以2015年边际税率为例，假如您的年收入已经是$10万，再从生意中分红或发工资给您$1万，您就要为这$1万缴纳$4,341的税，拿到手就只有$5,659。但如果您的配偶年收入不到$4万,同样的$1万发工资给您的配偶，就可以留下来$7,995，省了$2,336的税。您和配偶的边际税率相差越大，发工资给配偶的节税效果就越明显。
应用此类的节税规则，原理是要将税率高者的收入所得通过生意发工资的形式转移给低税率的一方，继而达到节税的目的。若夫妻两人在相同的税级，甚或您的配偶已经在更高的税级，再发薪水给他（她），就没有任何意义了。
发薪水给家人的限制
综上所述，在发薪水给家人时，薪资应当是“合理”的。您能够提供合适的理由说明这个受薪的人为什么值得付这样的薪水，而且有证据他确实做了工作。您所付的薪水的金额应当等同于在正常情况下为同样的工作付给一个正常员工的金额，而不可以因为他是您的家人就额外付过高的薪资。
家人拿薪水要不要付就业保险保费
在发薪水给家人时，您必须为受薪人做适当的收入扣缴包括受薪人的个人所得税，加拿大养老金（CPP）及就业保险保费（EI），并将扣缴的部分加上雇主的部分准时送交税局。大多数的情形您的配偶或其他家庭成员免缴就业保险保费，除非他（她）与一般的员工无异。例如对于同样的工作，您家庭成员工作的时间和待遇与其他员工完全相同，且企业经营不好也同样有失业风险。要搞清楚您的家人该不该扣EI，您可以向税局申请一份裁定。向税局提交CPT1表格：“请求关于员工在加拿大退休金或就业保险法下之身份的裁定”(Request for a Ruling as to the Status of a Worker Under the Canada Pension Plan and/or Employment Insurance Act)，这是雇主用以决定雇佣关系身份时用的。税局大约在2-3个月内会给您一个裁定。若裁定对您有利，您就遵照办理。否则，还可以上诉。
分红给家庭成员
从企业发薪水给家人是一个很有弹性的所得分散的做法：若企业赚钱多可以多发一些薪水给家人；赚钱少，则少发一点。然而发薪水在行政管理上也会带来不少的麻烦。首先要向税局申请薪资账号，发薪水时要扣缴并及时上交扣缴的所得税，CPP，甚至EI。
让家人作企业的合伙人或股东是家庭所得分散的另外一种方法。将企业盈利以分红的形式发给股东，但要按股东决议中定好的股东比例来分派，而不可以随心所欲。相比发工资给家人，分红少了一些灵活性但也避免了发薪水的行政管理麻烦。
关于作者：朱蕴华博士毕业于加拿大滑铁卢劳里埃大学 (Laurier University) 商学院，获工商管理学博士学位(PhD) 主修金融财务，并持有加拿大特许专业会计师牌照(CPA, CMA)。朱蕴华博士于2007-2010期间在滑铁卢劳里埃大学教授财务管理等专业课程。后任职于多伦多普华永道 (Pricewaterhouse Coopers LLP) 总部金融风险管理部。朱蕴华博士现担任 Caplus Realty 地产投资公司总裁及金星专业会计及物业管理公司总监，专注于地产税务及中小生意税务，旨在为广大地产投资人士及中小生意业主提供最佳税务方案及最优个性化服务。